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注册会计师《税法》考点:企业所得税特殊收入的确认每日一练(2014.10.9)

注册会计师《税法》考点:企业所得税特殊收入的确认每日一练(2014.10.9)

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一、多项选择题(每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)

1、下列被投资企业中,应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有()。

A.甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业

B.甲公司持有其40%股份,且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业

C.甲公司持有其43%股份,甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业

D.甲公司持有其40%股份,甲公司的母公司持有其ll%股份的被投资企业

E.甲公司持有其38%股份,且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业

参考答案:ABCE

2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议,甲公司以其产品抵偿债务;甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元,已计提的存货跌价准备为30万元,公允价值(计税价格)为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为()。

A.40.5万元 B.100万元

C.120.5万元 D.1 80万元

参考答案:A

答案解析:甲公司债务重组应确认的重组利得=450-350-350×17%=40.5(万元)。

3、甲公司20×7年1月1日发行面值总额为l0 000万元的债券,取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券,期限为4年,票面年利率为l0%,每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10 662.10万元,款项已存入银行。厂房于20×7年1月1日开工建造,20×7年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准,当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债,取得投资收益760万元。20×7年12月31日工程尚未完工,该在建工程的账面余额为()。

A.4 692.97万元 B.4 906.21万元

C.5 452.97万元 D.5 600万元

参考答案:A

答案解析:专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%-760=92.97(万元),在建工程的账面余额=4600+92.97=4692.97(万元)。

4、下列各项中,应计入营业外收入的是()。

A.非货币性资产:)利得 B.处置长期股权投资产生的收益

C.出租无形资产取得的收入 D.处置投资性房地产取得的收入

参考答案:A

答案解析:选项B应计入投资收益,选项C、D均应计入其他业务收入。

5、下列有关固定资产会计处理的表述中,正确的有()。

A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益

B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益

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